前言：隨著中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，科技型型企業(yè)逐漸增多。無形資產(chǎn)特別是專利權(quán)資產(chǎn)涉及的相關(guān)經(jīng)濟行為也逐漸增多。在這種形勢下，作為資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)該加強對無形資產(chǎn)專利權(quán)評估的認(rèn)識與學(xué)習(xí)，以應(yīng)對未來可能增多的無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。本文主要闡述我部在進(jìn)行無形資產(chǎn)實務(wù)工作中遇到的難點和解決的辦法。
概述：專利是一個法律概念，是專利權(quán)的簡稱。專利是指由國家專利局或代表幾個國家的地區(qū)機構(gòu)認(rèn)定，根據(jù)法律批準(zhǔn)授予專利所有人在一定期限內(nèi)對其發(fā)明創(chuàng)造享有的獨占使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)、許可權(quán)等權(quán)利。
專利可分為發(fā)明專利、實用新型專利和外觀設(shè)計專利。
專利權(quán)評估屬于無形資產(chǎn)評估范疇，主要采用收益法進(jìn)行評估測算，具體細(xì)分有三個方法：許可費節(jié)約法、超額收益法、增量收益法等。目前評估專利權(quán)主要采用許可費節(jié)約法、超額收益法。
專利權(quán)評估出現(xiàn)的具體問題以及解決方案：
一、業(yè)務(wù)初期確定評估范圍核實權(quán)屬的時候?qū)＠麢?quán)權(quán)屬情況法律保護情況等
出現(xiàn)的問題：
（一）專利權(quán)證書上權(quán)屬公司與評估單位不一致
原因：企業(yè)發(fā)生過更名，或者專利權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、變更而證書未更新
解決辦法：專利權(quán)發(fā)生過轉(zhuǎn)讓的需要企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓證明（轉(zhuǎn)讓合同、專利轉(zhuǎn)讓合格通知書）， 專利權(quán)發(fā)生過更名則需要取得當(dāng)?shù)貙＠只蛘咧R產(chǎn)權(quán)局提供的變更合格證書，并且在知識產(chǎn)權(quán)局官網(wǎng)上保證權(quán)利人名稱與被評估單位名稱一致
（二）企業(yè)提供虛假專利、已撤銷或已視為撤銷專利
原因：企業(yè)提供過去專利權(quán)證書復(fù)印件、或?qū)嶋H已注銷但企業(yè)仍保留專利權(quán)證書。
解決辦法：要求企業(yè)提供專利權(quán)登記簿原件，并且登錄國家知識產(chǎn)權(quán)局查詢最新專利權(quán)屬情況。如果權(quán)屬不符結(jié)束評估程序
二、企業(yè)未來盈利預(yù)測方面的難點
出現(xiàn)的問題：企業(yè)可能為了其特定的經(jīng)濟目的而進(jìn)行主觀預(yù)測，夸大或縮減未來盈利情況。而評估人員由于對被評估單位行業(yè)了解不夠全面，很大程度上有需要依靠被評估單位的未來發(fā)展戰(zhàn)略和未來盈利預(yù)測情況。
解決辦法：企業(yè)未來盈利預(yù)測應(yīng)結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、區(qū)域經(jīng)濟因素、行業(yè)發(fā)展情況。并與企業(yè)進(jìn)行充分溝通了解其發(fā)展戰(zhàn)略，了解企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中的優(yōu)勢情況以及面臨的風(fēng)險，對其提供的預(yù)測信息以及未來發(fā)展計劃需要根據(jù)情況進(jìn)行現(xiàn)場走訪核實，了解企業(yè)生產(chǎn)情況（車間工作情況）、市場占有量、原材料供應(yīng)（最好提供原材料采購合同）、生產(chǎn)成本（原材料價格、工資成本等）、產(chǎn)量（單條生產(chǎn)線的產(chǎn)能情況）、銷量（大額銷售合同，以及長期客戶資源）等情況是否與其預(yù)測相符合。如果有符合客觀發(fā)展情況，需要求企業(yè)提供原因或者進(jìn)行相關(guān)更正，從而使未來預(yù)測情況更為客觀合理。
針對未來預(yù)測主要關(guān)注點舉例如下：
像這類增長首先是可以看出該公司之前處于研發(fā)階段，2019年以前皆為虧損，指數(shù)部分實驗室生產(chǎn)，沒有進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化，但是2019-2020年的變化過于夸張，這個數(shù)量是明顯不合理的，這個時候評估人員需要與企業(yè)相關(guān)人員先進(jìn)行電話溝通，為什么會出現(xiàn)這樣的爆炸式增長。然后問企業(yè)拿三年期財務(wù)報表（了解其過去情況例如：由于之前是實驗室生產(chǎn)，那么2020年進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)那就必須要生產(chǎn)線和房屋，之前看過去三年期財務(wù)報表是否有大額的在建工程或者固定資產(chǎn)在報告中顯示。），再次該項目由于是3月發(fā)生的項目，企業(yè)已經(jīng)提供了2020年預(yù)計的年銷量，因此可以問企業(yè)要一季度銷售清單來核查他的預(yù)測是否準(zhǔn)確。針對產(chǎn)品的合理性讓企業(yè)進(jìn)行調(diào)整客觀預(yù)測才可進(jìn)入下一步評估程序。
三、測算過程中的難點
出現(xiàn)的問題：專利權(quán)評估實務(wù)過程中很多數(shù)據(jù)如何進(jìn)行客觀量化，從而減少主觀評估
解決辦法：
（一）針對分成率：
分成率最重要的是了解被評估單位行業(yè)情況，不同的行業(yè)無形資產(chǎn)的重要性、對產(chǎn)品的貢獻(xiàn)程度以及未來更新周期情況都會不同；
國內(nèi)外技術(shù)轉(zhuǎn)讓中確定利潤分成率的依據(jù)主要有以下幾種：如“三分說”和“四分說”等。
三分說：認(rèn)為企業(yè)所獲利潤是資金，營業(yè)能力，技術(shù)這三個因素的綜合結(jié)果，技術(shù)所獲利益應(yīng)考慮技術(shù)本身狀況和企業(yè)狀況來決定，一般應(yīng)占總利益的1／3左右
四分說：認(rèn)為企業(yè)所獲利潤是由資金，組織，勞動和技術(shù)這四個因素的綜合成果，因而技術(shù)所獲利益應(yīng)占總利益25％左右，并根據(jù)具體情況進(jìn)行修正
在具體業(yè)務(wù)中，引進(jìn)方的銷售利潤是較難確定的因素，因為技術(shù)轉(zhuǎn)讓是一項連續(xù)性的業(yè)務(wù)，在實施技術(shù)的過程中，當(dāng)事雙方不可能在交易前進(jìn)行精確計算。
國外發(fā)達(dá)國家基本上對分層率都有一些統(tǒng)計和歸納，一般情況如下：
根據(jù)分成率區(qū)間我們再結(jié)合所評估企業(yè)的情況，從其技術(shù)水平、技術(shù)熟練度等因素進(jìn)行打分：
按照區(qū)間的最小值+區(qū)間差*打分的數(shù)據(jù)/100來確定企業(yè)的分成率
同時由于考慮技術(shù)的發(fā)展，以及時效性的問題，對未來的分成率要進(jìn)行衰減考慮，衰減速度根據(jù)行業(yè)及其發(fā)展?fàn)顩r具體分析。
（二）針對折現(xiàn)率
折現(xiàn)率=無風(fēng)險利率+風(fēng)險利率
無風(fēng)險利率采用滬、深兩市選擇從評估基準(zhǔn)日到國債到期日剩余期限超過10年期的國債，并計算其到期收益率，取所有國債到期收益率的平均值作為評估無風(fēng)險收益率。
即根據(jù)走訪的企業(yè)實際情況，以及與評估單位人員的訪談和現(xiàn)場查看，對企業(yè)的實際情況進(jìn)行打分從而確定風(fēng)險利率。具體包括：風(fēng)險利率=行業(yè)風(fēng)險利率+經(jīng)營風(fēng)險利率+財務(wù)風(fēng)險利率+其他風(fēng)險利率
其中行業(yè)風(fēng)險利率主要通過同花順查找同行業(yè)上市公司ROA確定，經(jīng)營風(fēng)險利率、財務(wù)風(fēng)險利率、其他風(fēng)險利率通過企業(yè)具體情況進(jìn)行打分取相應(yīng)權(quán)重。
（三）年限確定
考慮到專利權(quán)，一般情況下根據(jù)《專利法》發(fā)明專利20年，實用新型10年。
專利權(quán)雖然不存在實體陳舊問題，但有專利權(quán)時效性很強。在當(dāng)今高科技迅猛發(fā)展的時代，專利權(quán)隨時都有可能被新的發(fā)明、新的創(chuàng)造所取代，使專利權(quán)原定的使用年限、有效期與實際經(jīng)濟使用年限存在差距。因此針對大部分高新技術(shù)企業(yè)，一般僅考慮未來4-8年的收益。但具體情況具體分析，就算市場上出現(xiàn)了更先進(jìn)的技術(shù)只要企業(yè)的無形資產(chǎn)仍有收益貢獻(xiàn)，也是需要進(jìn)行確認(rèn)收益和未來年限。
四、專利權(quán)所對應(yīng)的產(chǎn)品
出現(xiàn)的問題：所需要的評估的專利權(quán)是對應(yīng)產(chǎn)品中的一部分。
解決辦法：評估人員需通過與企業(yè)溝通核實評估范圍內(nèi)專利權(quán)所對應(yīng)的產(chǎn)品。并取得企業(yè)全部專利權(quán)清單（需在知識產(chǎn)權(quán)局官網(wǎng)核實），一一向企業(yè)了解并上網(wǎng)核實被評估專利權(quán)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中起到的作用。再根據(jù)確定的專利權(quán)的貢獻(xiàn)程度將被評估專利權(quán)從產(chǎn)品中含有的全部專利權(quán)中分離出來。這一貢獻(xiàn)率確認(rèn)后應(yīng)合并入分成率之中。
五、總結(jié)
以上是筆者在以往實務(wù)中發(fā)現(xiàn)的一些常見問題以及對策和辦法。這其實僅僅為專利權(quán)評估中的冰山一角，作為無形資產(chǎn)評估的專利權(quán)評估是資產(chǎn)評估中的一大難點，實務(wù)中需要不斷地學(xué)習(xí)和探討，遇到問題積極探索，才能正真解決實際問題，進(jìn)而提高專業(yè)技術(shù)水平。
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